管理信息化征文：浅议ERP系统的会计控制节点

    伴随着业务的迅速发展，越来越多的企业实施了ERP系统（Enterprise Resources Planning 企业资源计划），同时也建立了内部会计控制体系，在实现企业信息化的同时，也为企业的会计控制提供了更强有力的手段和措施，从而保障会计信息的可靠性，企业资产的安全性和合法性。
    ERP系统实现企业资源的最优调配，利用其先进的管理思想，以其在财务方面的核心价值体现，有效地融合会计控制思想，在经济活动各环节进行有效地控制：

    1、货币资金的会计控制
    货币资金主要包括现金、银行存款、其他货币资金等，是企业的“血液”，其重要性不言面喻，2001年我国颁布了《内部会计控制规范-货币资金（试行）》。结合规范，ERP系统主要通过以下三方面实现控制。

    1.1 收支两条线
    ERP系统通过应收、应付模块严格执行收支两条线，应收模块主要核算销售收款以及杂项收款（如罚款收入、废料款收入）等，应付模块主要核算材料付款（含预付款，下同）、固定资产付款、员工借款、费用报销等。通过对业务的分类，并划分为不同的模块，实现收支两条线运作。

    1.2 出纳与会计的职务分离
    ERP系统不仅对业务进行了分类，而且根据内部控制的需要，也对一些关键岗位的功能作了分类。比如销售会计操作应收模块，材料会计操作应付模块，实现对业务的审核及记账、复核等，出纳操作现金模块，实现资金的对账、银行调节等。

    1.3 预算控制
    预算控制贯穿整个ERP系统，对每一个会计科目对应的业务实现逐笔控制，货币资金相关的业务自然也是其中的一个控制点。其他业务（如实物资产、采购、销售、成本费用等）的预算控制类同，以下不再累述。

    2、实物资产的会计控制
    实物资产主要是企业拥有或者能够控制的有形资产，主要包括存货和固定资产，它们在企业资产总额中的比重较大，是企业进行经营活动的基础。2001年我国颁布了《内部会计控制规范-基本规范（试行）》，明确指出：“单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。”
    由于ERP系统中存货业务与采购、生产、销售环节的业务较为密切，并在其中有较为详尽的描述，所以本部分内容以固定资产为主。结合规范，ERP系统主要通过以下四方面实现控制。

    2.1 固定资产增加环节的控制
    在增加环节的控制包括预算控制、不同增加方式的控制等两方面。
    2.1.1 预算的控制，主要通过会计科目进行金额控制。
    2.1.2 不同增加方式的控制
    2.1.2.1 外购的固定资产（含融资租赁等）：发票结算在应付模块处理，完成之后，将相关信息传递到固定资产模块并产生或调整相应的固定资产信息。由此做到财务结算与实物验收、管理的统一，落实验收入库的控制节点。
    2.1.2.2 自制的固定资产：完工之后，实物转移到资产使用部门时，同时在固定资产模块手工增加固定资产信息，其业务通过中转会计科目控制，以实现两者的统一。实物完工转出时，借：固定资产中转，贷：库存商品、应交税费-应交增值税；增加固定资产信息时，借：固定资产，贷：固定资产中转。（笔者注：以下中转会计科目的相关会计分录类同，不再累述）。如果固定资产中转科目未结平，则此环节存在问题，需要进一步核查。

    2.2 固定资产入库后的控制
    2.2.1 编号管理：对于每一笔固定资产，都按照编码规则编有唯一的号码。
    2.2.2 责任人管理：对于每一笔固定资产，都明确相应的责任人。
    2.2.3 存放地点管理：对于每一笔固定资产，都指定具体的物理存放地点。
    2.2.4 使用部门管理：对于每一笔固定资产，都明确有相应的使用部门。

    2.3 固定资产使用过程中的控制
    2.3.1 资产移送的控制：资产在内部移动时，其所对应的责任人、存放地点、使用部门等也做相应的变更记录，以此跟踪实物移动的轨迹。
    2.3.2 资产折旧的控制：固定资产模块对每一笔固定资产都将其归属于某一个类别，每个类别下有统一的折旧方法、年限、残值率等，由此防患个别资产计提折旧时未遵循国家有关规定。在计提折旧时，相应的折旧费用科目也计入到相关使用部门的费用账上，做到一一对应，由此避免误提或错提折旧。