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浅谈企业应收账款中的数字密码

2009/12/20    来源:e-works    作者:刘淼      
关键字:应收账款  会计业务  财务管理  
企业里的应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务应向购货方收取的款项。它的变现性较强,企业的一项重要流动资产。以上的企业显然采取赊销营销方式,而却一直未去追帐,导致年度的负债表中的应收账款数额巨大,亏空较多,导致企业的坏账、呆账数额超过企业承受范围,企业因此承担较大的运营风险。

    以下是某企业的年度财报的部分信息,可以看到,应收账款是上升相当快速的资产项目,由2007年底的28.8亿元上升到2008年年底的42.2亿元,增幅近50%。另据报表附注披露,2008年底的应收账款中有38.3亿元(4.6亿美元)为一零售公司所欠。

    企业里的应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务应向购货方收取的款项。它的变现性较强,企业的一项重要流动资产。以上的企业显然采取赊销营销方式,而却一直未去追帐,导致年度的负债表中的应收账款数额巨大,亏空较多,导致企业的坏账、呆账数额超过企业承受范围,企业因此承担较大的运营风险。

    虽然,赊销作为企业促销产品的重要手段之一,已越来越被广大企业经营者所采用。但是,赊销也使企业的应收账款金额迅速扩大,企业间相互拖欠货款的现象日益严重,加大了形成坏账损失的风险,严重影响了资产的整体质量。同时,大量资金的占用,造成资金周转缓慢,资金成本提高,给企业的生产经营活动造成严重影响。

    从以上的资产数据中,可以明显看出年度的应收账款差额太大。为什么这么大一笔数额的应收账款会出现,之前的会计业务审核难道都形同虚设?每个企业都应该会有一定的坏账准备额,可是这么大一笔的坏账居然没有提前预警,致使该企业出现巨大的财务漏洞,笔者分析有几下几个原因:

    (一)没有对应收账款进行有效的会计监督

    企业没有一个行之有效的会计监督,没有建立应收账款台账管理制度,并对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。由于没有进行及时处理,导致该企业长期不对账,在交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账。

   (二)没有一个有效地事后跟踪和坏账评估
企业如果缺乏跟踪和事后监督控制,会导致很多财务漏洞可钻。企业在应收账款发生后听之任之,没有定期对应收账款进行核对和账龄分析、回收分析。企业领导无法掌握应收账款的全面情况。这样呆账形成的风险越来越大。坏账成本和机会成本、管理成本也在不断增加。甚至出现一些财务漏洞,会有些个人利用应收账款调节利润、转移资金、私设“小金库”,使资金体外循环。

    (三)诚信制度缺乏,企业与零售商涉嫌共同舞弊

    企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。而该企业并未将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,反而一再供货给对方,导致最后形成呆账、坏账。所以企业的诚信度收到极大考验,该企业某些人员涉嫌与渠道商共同舞弊。

    所以根据以上三个假设,企业应该做好以下三件事:

    1、实施应收账款的追踪分析,并定期检查应收账款的账龄。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。对于客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

    2、加强对客户必要的信用调查,避免盲目采取赊销方式。选择资信状况良好的客户销售产品,这是决定赊售方式的关键。而实际工作中,有些企业为了扩大销售,对客户的资信情况不调查。或调查不够.甚至不加辨别而盲目听信客户,结果导致产品发出而应收账款无法收回。

    3、满足应收账款收现保证率。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。所以企业为了当期必要的现金支出,必须要取得与之相匹配的现金流入总额。应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要,更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口。

    总之,企业的应收账款的管理是企业财务管理中的一项重要组成部分,它涉及财务管理的方方面面。建立健全一套科学完整的现代仓业应收账款管理制度,尤其是风险管理制度。 只有建立一整套的规章制度,明确各部门的工作职责,建立起有效的激励机制和制约机制,设置必要的预警揭示,把日常的检查、预警和经济的、法律的手段有效地结合起来,企业的应收账款就一定能管好,企业的应收账款的总额就一定能保持在最佳的、合理的、可控的信用投资水平之内,就不会造成应收账款许多坏账和损失,企业的经济效益就一定能够持续不断地提高。

责任编辑:刘淼
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